Система бюджетирования на предприятии как инструмент внедрения и реализации системы сбалансированных показателей

Данная работа посвящена вопросам использования системы сбалансированных показателей для построения системы бюджетирования на предприятии. Как известно, у традиционных методик бюджетирования есть две характерных особенности – они берут в расчет лишь финансовые показатели и не учитывают стратегические цели компании. Система сбалансированных показателей позволяет выстроить мост между стратегическими целями бизнеса по четырем основным направлениям (финансы, клиенты, процессы, потенциал) и текущих бюджетов, позволяет учесть долгосрочные цели при разработке краткосрочных планов.

         Цель данной работы – рассмотреть возможности бюджетирования как инструмента внедрения системы сбалансированных показателей на российских предприятиях.

         Для достижения поставленной цели необходимо решено несколько задач.

         Во-первых, рассмотрены возможности планирования и бюджетирования на предприятиях. Основное внимание уделено вопросам специфики бюджетирования в холдинговых структурах.

         Во-вторых, изучена применимость системы сбалансированных показателей для повышения эффективности работы компаний. Основное внимание следует уделено специфике построения ССП на промышленных предприятиях и подбору конкретных показателей, которые чаще всего используются такими компаниями в качестве KPI.

         В-третьих, рассмотрены возможность применения системы сбалансированных показателей на реальном предприятии. В качестве такого предприятия выбрано структурное подразделение крупного промышленного холдинга.

         В рамках данной работы были сформулированы следующие исследовательские гипотезы:

• Является ли методика сбалансированных показателей эффективной, приводит ли она к желаемым результатам, ведь опыт некоторых предприятий в этой области отрицателен?
• Существует ли специфика разработки механизмов перехода от стратегических целей до бюджетов для промышленных предприятий?
• Существует ли специфика разработки системы сбалансированных предприятий для промышленных предприятий?

В результате проведения исследования на них получены следующие ответы:

Методика сбалансированных показателей является эффективной и полезной для деятельности компании, а неудачные опыты её применения связаны с ошибками в использовании. М. Федин выделил основные такие ошибки – несоответствие KPI стратегии компании, непонимание персоналом целей ССП, недостаточная детализация показателей.

         Для большинства компаний применяется сходный механизм перехода от стратегических целей к бюджетам. А.А. Курилова выделяет такие этапы – формирование стратегических целей, их детализация, разработка показателей по четырем направлениям (финансы, клиенты, процессы, потенциал), назначение целевых значений, разработка бюджетов. Такие же этапы построения выделяет С.И. Крылов и для непромышленных предприятий.

         Специфика подбора ключевых показателей эффективности для промышленных предприятий присутствует и зависит, как отмечает И. Дискин, от финансовой структуры холдинга. В случае централизованного холдинга основу KPI составляют показатели затрат, а также показатели составляющей процессов и потенциала, а в случае децентрализованного холдинга – показатели прибыли, клиентской составляющей.

Научная новизна работы заключается в разработке системы сбалансированных показателей для предприятий – железнодорожных экспедиторов топлива, входящих в состав бизнес-группы. Основным объектом исследования в данной работе является система бюджетирования ООО «Ойл-Транс». Предмет исследования – данные финансовой и управленческой отчетности компании, данные из её годовых отчетов, прочая статистическая информация, нормативно-правовые акты.

         Методология исследования включает калькуляцию ключевых показателей эффективности, их последующий анализ с использованием методов экономического анализа на основе выводов, полученных в теоретической части работы, определение недостатков рассматриваемых KPI и предложение своих показателей для совершенствования финансовой структуры исследуемого предприятия.