Имплементация рекомендаций Организации экономического сотрудничества и развития в национальное налоговое законодательство

Процессы глобализации затрагивают все аспекты экономической деятельности стран, взаимозависимость экономик в мировом масштабе в совокупности с увеличением количества транснациональных компаний влекут за собой необходимость в совершенствовании механизмов налогообложения на международном уровне. Данная работа была начата Лигой Наций, а также рядом других международных организаций и продолжена Организацией экономического сотрудничества и развития (далее – ОЭСР). Наиболее яркими примерами такой работы ОЭСР можно назвать: a. Руководство о трансфертном ценообразовании для транснациональных предприятий и налоговых администраций; b. Модельная конвенция о налогах на доходы и капитал ОЭСР; c. План по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (также - план BEPS); d. Многосторонняя Конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения; Ключевыми предпосылками, которые вызвали необходимость разработки вышеуказанных актов, являются стремительное появление и развитие транснациональных компаний, а также несовершенства национального законодательства, позволяющее на законном основании переводить центр прибыли в низконалоговые юрисдикции. Как следствие всё чаще транснациональные компании стали совершать международные сделки, облагаемые по низкой ставке налога или вовсе с отсутствием уплаты каких-либо налогов. Основная проблема возникает, когда такие сделки создаются искусственным путем, посредством вывода доходов в низконалоговую или безналоговую юрисдикцию в отсутствии деловых целей. Такая ситуация требовала проведения глубокого анализа и выработки единого подхода к урегулированию подобных вопросов на международном уровне. Указанная проблема была озвучена на саммите лидеров стран «Большой двадцатки» в 2012 г., как следствие в 2013 г. ОЭСР был представлен отчет о плане BEPS. 30 ноября 2007 г. на 1163 сессии Совета ОЭСР была принята «Дорожная карта» Присоединения Российской Федерации (также – РФ, Россия) к Конвенции об учреждении ОЭСР. В соответствии с Приложением А.III к «Дорожной карте» страна-кандидат должна придерживаться ряда принципов в налоговой сфере, таких как устранение двойного налогообложения на доходы и капитал, выполняя условия Типовой налоговой конвенции ОЭСР, обеспечивая верховенство принципа незаинтересованности в соответствии с Руководящими принципами ОЭСР по трансфертному ценообразованию, участие в эффективном обмене налоговой информацией в соответствии со ст. 26 Типовой налоговой конвенции ОСЭР 2005 года, борьба с негативной практикой налогообложения, имплементация и применение Международных руководящих принципов. Несмотря на то, что 25 февраля 2022 года, процесс вступления РФ в ОЭСР прекращен , Российская Федерация активно перенимала налоговые инициативы ОЭСР и внедряла их в национальное законодательство. Учитывая заявленные BEPS цели, такие инициативы оказывают огромное влияние на ведение бизнеса в рамках крупных холдингов и групп компаний и особенно на внутригрупповые сделки.