Правоое регулирование налогообложения в процедуре банкротства юридических лиц

Магистерская диссертация посвящена изучению и анализу правовых аспектов налогообложения в условиях несостоятельности, установления приоритета налоговых требований по сравнению с иными кредиторами; механизмов защиты прав и интересов налогового органа и противодействия уклонению от уплаты налогов, а также проблема уплаты имущественных налогов при реализации имущества должника. За последний год Конституционный Суд РФ дважды рассматривалвопросы уплаты имущественных налогов при реализации имущества банкрота. Верховный суд РФ неоднократно высказывал позицию относительно порядка погашения требований налогового органа в процедуре несостоятельности. Минэкономразвития был подготовлен законопроект, который вызвал бурную реакцию как Верховного Суда РФ, так и всего юридического сообщества. Однако несмотря на усилия законодателя коллизия в применении норм банкротного и налогового законодательства до конца не устранена, что свидетельствует об актуальности темы исследования и необходимости совершенствования правового регулирования на долю погашения требований иных кредиторов. Объектом исследования выступают общественные отношения между организацией – налогоплательщиком, государством в лице уполномоченного (налогового) органа и иными участниками дела о банкротстве. Предмет исследования составляют нормы российского налогового, банкротного законодательства, судебные акты арбитражных судов, Верховного и Конституционного суда РФ, положения проектов федеральных законов и пояснительных записок к ним, а также международный опыт разрешения налоговых споров в делах о банкротстве Методологическую основу исследования составляют как общенаучные методы – анализ, синтез, дедукция, сравнительный, так и частнонаучные правовые методы: нормативно-логический, сравнительно-правовой, формально-юридический, историко-правовой и другие. Целью работы является формирование общей концепции развития правового регулирования исполнения налоговых обязательств при банкротстве налогоплательщика и разработку комплекса предложений по совершенствованию законодательства о налогах и сборах в условиях несостоятельности организаций – налогоплательщиков. Поставленная цель достигается путем решения следующих задач: комплексный анализ правовых норм и судебной практики, международного опыта, выявления особенностей правового регулирования налогового обязательства в условиях несостоятельности налогоплательщика, установления и удовлетворения требований кредиторов, выявления правовых проблем, связанных с уплатой имущественных налогов при продаже имущества налогоплательщика-банкрота. Научная новизна исследования обусловлена комплексным сравнительно-правовым анализом регулирования налогообложения в условиях несостоятельности в России и иностранных юрисдикциях, исследованием проблемных аспектов уплаты имущественных налогов при реализации имущества налогоплательщика-банкрота, а также подготовке рекомендаций для совершенствования совершенствованию правовых механизмов защиты финансовых интересов государства при банкротстве налогоплательщиков и одновременное обеспечение баланса между кредиторами путем принятия соответствующих изменений в законодательстве. По итогам проведенного исследования автор приходит к заключению о несоответствии доходов от реализации имущества в процедуре банкротства критериям налогообложения, поскольку такая деятельность преследует не извлечение прибыли, а проведение расчетов с кредиторами. Автор приходит к заключению о несоответствии доходов от реализации имущества в процедуре банкротства критериям налогообложения, поскольку такая деятельность преследует не извлечение прибыли, а проведение расчетов с кредиторами, в связи с чем предлагается освободить доходы от продажи имущества банкрота для дальнейших расчетов с кредиторами, от налогообложения. Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, состоящих из семи параграфов, а также заключения, списка использованных источников и одного приложения в виде проекта федерального закона.