Влияние налогообложения, зависящего от размеров компаний, на поведение компаний: анализ на основе российской упрощенной системы налогообложения

В данной работе мы исследуем влияние налоговой политики, зависящей от размера компании. В частности, мы оцениваем относительную избыточную массу компаний, вызванную введением УСН, в 2016 году. Используемая методология соответствует Kosonen & Matikka (2022) и подразумевает, что реакция компаний на пороговое значение УСН носит не только локальный характер. Подобная методология актуальна для анализа поведения именно россиийских компаний, поскольку они могут реагировать на пороговое значение при УСН различными способами, в том числе незаконными, например, дробление бизнеса. Чтобы оценить избыточную массу во всем распределении ниже порога, мы опираемся на изменения положений по УСН от 2017 года. Оценка избыточной массы компаний производится путем сравнения относительных распределений выручки до и после изменения положений в широком диапазоне выручки ниже порогового значения. Новизна исследования заключается в анализе поведения российских компаний в ответ на введение пороговых значений, что ранее не делалось в российском контексте. Эмпирическое исследование основано на данных из базы данных «Руслана» за 2016-2018 года. Нами было показано, что реформа привела к изменениям в распределении выручки компаний в широком диапазоне. Во-первых, в 2016 году по сравнению с 2017 и 2018 годами наблюдается избыточная масса компаний, находящихся на пороговом уровне. Результаты также показывают, что в 2018 году изменения в распределении были более значительными (2.17), чем в 2017 году (1.50). У компаний было больше времени, чтобы адаптироваться к изменениям, новому порогу, и понять, что большее число из них имеет право на применение УСН.